налогообложение и финансы
Налоговое и финансовое структурирование для компаний ОАЭ
01_Введение
С июня 2023 года каждая компания, зарегистрированная в ОАЭ, подпадает под действие режима корпоративного налогообложения, в том числе те, которые облагаются налогом по ставке 0 %. Регистрация является обязательной независимо от ставки налога, объема выручки или вида деятельности.
Федеральная налоговая служба уже наложила штрафы на компании, которые полагали, что статус свободной зоны означает полное отсутствие обязательств по регистрации. Именно в разрыве между тем, что подразумевает лицензия на деятельность в свободной зоне, и тем, что фактически требует законодательство о корпоративном налоге, и заключается основной риск данного режима.
GCG занимается вопросами, лежащими за пределами основной ставки: какие организации должны проходить регистрацию и в какие сроки, какие из них имеют право на льготную ставку в свободной зоне в размере 0 %, а какие — нет, а также как сохраняется финансовая структура группы в случае наличия в ней трансграничных доходов, сделок со связанными сторонами или холдинговой компании.
Отправная точка всегда одна и та же: сначала необходимо создать структуру группы, а уже потом регистрировать в ней какие-либо элементы.
02
Каковы фактические обязательства компании в ОАЭ по уплате корпоративного налога в 2026 году?
Переход права собственности
Каждая организация в ОАЭ — будь то на материке, в свободной зоне или в офшоре — обязана зарегистрироваться в качестве плательщика корпоративного налога при регистрации. Это установленное законом требование действует повсеместно, независимо от того, имеет ли предприятие в конечном итоге право на налоговую ставку 0 % или уплачивает стандартную ставку в размере 9 %.
Три отдельных обязательства Регистрация не связана с подачей налоговой декларации, и обе процедуры не зависят от окончательной суммы налога к уплате. Рассмотрение этих процедур как единого процесса приводит к нарушениям требований законодательства, поэтому компания GCG рассматривает их как три отдельных этапа операционной деятельности.
Регистрация
Подача документов
Определение тарифов
Компании, которые рассматривают регистрацию как необязательную процедуру или полагают, что наличие лицензии свободной экономической зоны освобождает их от этой обязанности, подвергаются наибольшему риску применения санкций в рамках соглашения о свободной торговле.
03
Должна ли каждая компания в ОАЭ проходить регистрацию в целях уплаты корпоративного налога, даже если его ставка составляет 0 процентов?
Да. Требование о регистрации существует независимо от самого налогового обязательства. Неактивная холдинговая компания, организация, зарегистрированная в свободной экономической зоне и не имеющая доходов на материке, а также компания, доход которой не превышает порог, дающий право на льготы для малого бизнеса, — все они по-прежнему обязаны пройти регистрацию. Ставка 0 % устанавливается после регистрации, а не вместо неё.
Как правило, у новых компаний есть три месяца с момента регистрации для подачи налоговой декларации, и пропуск этого срока влечет за собой фиксированный штраф, хотя возможно освобождение от штрафа, если первая декларация будет подана достаточно заблаговременно. Точные сроки, размер штрафа и условия освобождения от штрафа изложены на сайте «Налоговые ставки ОАЭ».
04
Налоговый режим в свободных экономических зонах по сравнению с компаниями на материке
Компании, расположенные на материке, уплачивают налог по ставке 9 % с части своего полного налогооблагаемого дохода, превышающей пороговое значение в 375 000 дирхамов. Компании, расположенные в свободных зонах, могут претендовать на ставку 0 % в отношении доходов, соответствующих критериям, но только при условии соблюдения требований, предъявляемых к «лицам, соответствующим критериям свободной зоны» (QFZP): поддержание достаточной реальной деятельности в зоне, получение дохода от соответствующих видов деятельности, а также удержание дохода, не соответствующего критериям, на уровне ниже порогового значения de minimis.
Ставка на доход, подпадающий под условия
9 % сверх 375 000 дирхамов ОАЭ
0%
Ставка на доход, не подпадающий под льготные условия
9 % сверх 375 000 дирхамов ОАЭ
9 %, если превышен порог de minimis
Требования к составу вещества
Стандартный
Требуется достаточное количество вещества в данной зоне
Влияние доходов, полученных на материке
Изменений нет, все доходы облагаются налогом одинаково
Налог в размере 0 % взимается только с этой части дохода
Наиболее часто упускаемое из виду различие: компания, зарегистрированная в свободной экономической зоне и получающая доход, источником которого является материковая часть страны, либо доход от деятельности, не соответствующей критериям зоны, не лишается в результате этого своей лицензии на деятельность в свободной экономической зоне. Однако она лишается права на применение ставки налога 0 % к этой части дохода.
То, что находится в свободной зоне, что — на материке, и как между ними осуществляется выставление счетов, определяет, применяется ли ставка 0 % на практике, а не только на бумаге. Существует жесткий предел на сумму доходов, не соответствующих критериям, которую организация в свободной зоне может иметь, прежде чем она полностью утратит статус QFZP.
Точный порог «de minimis», а также наглядный пример, демонстрирующий, насколько легко группа компаний может превысить его, даже не имея такого намерения, приведены на сайте «UAE Tax Rates».
Принцип, имеющий здесь значение, проще: этот предельный показатель невозможно проверить на уровне отдельного предприятия. Он действует только в том случае, если сначала была составлена структура группы, и именно этот принцип лежит в основе всего остального, описанного на этой странице.
05
Как компания GCG подходит к решению этого вопроса
Сначала составить схему, затем провести регистрацию. Ничто не регистрируется до тех пор, пока не будет составлена схема всей группы: холдинговой компании, операционных подразделений, источников фактического дохода, потоков средств между связанными сторонами, а также места налогового резидентства самих учредителей.
С технической точки зрения регистрация является этапом, осуществляемым для каждого юридического лица, однако решения по корпоративному налогообложению имеют каскадный характер: какое юридическое лицо является материнской компанией, выбирают ли юридические лица налоговую группу, стремится ли юридическое лицо, расположенное в свободной экономической зоне, получить статус QFZP. Если регистрация будет произведена в неправильном порядке, это может привести к тому, что статус QFZP будет утрачен уже в первый день, либо возникнет проблема с трансферным ценообразованием, устранение которой обойдётся дорого.
Заказ:
- Карта структуры
- Стратегия налогообложения юридических лиц для каждой компании (0 % или 9 %, независимо от принадлежности к налоговой группе)
- Регистрация в соответствии с данным планом
Один из учредителей обратился в GCG в середине процесса переезда, занимаясь торговлей и управлением SaaS-продуктом, и планировал создать компании в свободной зоне, исходя из предположения, что наличие лицензии само по себе гарантирует нулевую ставку налога по всем направлениям. В ходе анализа структуры группы ещё до регистрации были выявлены три проблемы: для доходов от торговой деятельности требовалась иная «обозначенная зона», чем уже выбранная; доходы от роялти за интеллектуальную собственность не соответствовали критериям льготы (налог составлял 9%); а «неактивная» холдинговая компания всё ещё подлежала регистрации. Поскольку эти проблемы были выявлены до регистрации, каждая из них стала предметом принятия решения по структурированию. Если бы эти проблемы были выявлены годом позже, это привело бы к выставлению счета на уплату налогов за прошлые периоды.
06
Сопутствующие услуги для частных клиентов
07_часто задаваемые вопросы
Каков крайний срок регистрации в целях уплаты корпоративного налога в ОАЭ после регистрации компании?
Для большинства новых компаний этот срок составляет три месяца с момента регистрации, хотя конкретные правила могут различаться в зависимости от даты учреждения компании. Подробная информация представлена на сайте «Налоговые ставки ОАЭ».
Что произойдет, если компания пропустит срок регистрации в качестве плательщика корпоративного налога?
Предусмотрен фиксированный штраф, однако от его взимания можно отказаться, если первая налоговая декларация компании будет подана достаточно заблаговременно. Точные цифры и условия освобождения от штрафа приведены на сайте «Налоговые ставки ОАЭ».
Существует ли упрощённый порядок подачи отчётности для неактивных компаний в ОАЭ?
Нет. Даже недействующая компания в ОАЭ по-прежнему обязана регистрироваться и подавать стандартную декларацию по корпоративному налогу. Единственная доступная льгота — это льгота для малого бизнеса, предназначенная для компаний, доход которых не превышает установленного порога, однако даже в этом случае требуется регистрация и подача декларации.
Может ли компания GCG обеспечить как регистрацию в целях уплаты корпоративного налога, так и подачу отчетности на постоянной основе?
Да. Компания GCG осуществляет регистрацию юридического лица, определяет правильный порядок применения налоговых ставок с учетом его фактической структуры и обеспечивает подачу ежегодной отчетности, поэтому регистрация не является разовой процедурой, не связанной с обязательствами компании, возникающими в последующие годы.