Налогообложение и финансы / Ставки налогов в ОАЭ
Объяснение ставок корпоративного налога и пороговых значений в ОАЭ
01_Введение
Корпоративный налог в ОАЭ определяется двумя показателями, которые учредители постоянно путают: пороговым значением в 375 000 дирхамов, разделяющим налоговые ставки 0 % и 9 %, и ставкой 0 %, применимой к доходам из свободных зон, отвечающим определенным критериям, что представляет собой совершенно иной механизм со своими собственными условиями. Путаница между этими двумя понятиями является наиболее распространённой причиной возникновения неожиданных налоговых обязательств на этапе подготовки налоговой декларации.
02
01
Какова текущая ставка корпоративного налога в ОАЭ и кто на самом деле платит 9 процентов?
Какова текущая ставка корпоративного налога в ОАЭ и кто на самом деле платит 9 процентов?
Стандартная ставка корпоративного налога в ОАЭ составляет 0 % от налогооблагаемой прибыли в размере до 375 000 дирхамов и 9 % от налогооблагаемой прибыли, превышающей этот порог. Каждая компания, зарегистрированная на материковой части страны, применяет данную структуру ставок ко всей своей налогооблагаемой прибыли.
Компания, зарегистрированная в свободной экономической зоне, применяет данную ставку исключительно к доходам, которые не подпадают под действие отдельной ставки в размере 0 % для лиц, отвечающих критериям свободной экономической зоны (о чем говорится ниже); таким образом, в рамках одного и того же налогового периода компания, зарегистрированная в свободной экономической зоне, может уплачивать налог по ставке 9 % с части своих доходов и по ставке 0 % с остальной части.
02
Практическое применение порога в 375 000 дирхамов
Практическое применение порога в 375 000 дирхамов
Данный порог применяется на уровне налогоплательщика, то есть самой компании, а не в отношении каждого акционера или владельца. Речь идет о фиксированном пороге, а не о прогрессивной шкале: первые 375 000 дирхамов ОАЭ налогооблагаемого дохода облагаются налогом по ставке 0 %, а только сумма, превышающая этот порог, — по ставке 9 %. Компания с налогооблагаемым доходом в размере 1 000 000 дирхамов ОАЭ уплачивает налог в размере 9 % с суммы 625 000 дирхамов ОАЭ, а не с полной суммы в 1 000 000 дирхамов ОАЭ.
Пороговое значение обнуляется в начале каждого налогового периода. Группа, состоящая из нескольких юридических лиц в ОАЭ, по умолчанию не имеет единого порога для всей группы; каждый налогоплательщик оценивается исходя из собственного диапазона в 375 000 дирхамов, за исключением случаев, когда юридические лица специально приняли решение о создании налоговой группы, что изменяет порядок определения порога и расчета совокупного дохода группы.
03
Может ли компания, зарегистрированная в свободной зоне, по-прежнему претендовать на 0-процентную ставку корпоративного налога?
Может ли компания, зарегистрированная в свободной зоне, по-прежнему претендовать на 0-процентную ставку корпоративного налога?
Да, но только в качестве лица, имеющего статус «Qualifying Free Zone Person», и только в отношении доходов, соответствующих критериям. Статус QFZP зависит от поддержания надлежащей экономической сущности в свободной зоне, получения дохода от соответствующей деятельности, а также от удержания дохода, не подпадающего под соответствующие критерии, в пределах установленного потолка, равного меньшей из следующих величин: 5 % от общей выручки или 5 000 000 дирхамов ОАЭ, в соответствии с Постановлением Кабинета министров № 100 от 2023 года. Нарушение любого из этих пределов приводит к утрате организацией статуса QFZP, а также права на применение ставки 0 % в данном налоговом периоде и в последующих четырёх.
Пример с расчетами. Торговая компания, зарегистрированная в свободной экономической зоне, с годовым доходом в размере 20 000 000 дирхамов ОАЭ имеет предельный уровень неквалифицируемого дохода, установленный на основе 5-процентного критерия, поскольку 5 % от 20 000 000 дирхамов составляют 1 000 000 дирхамов, что ниже фиксированного предела в 5 000 000 дирхамов, поэтому применяется показатель в 5 %.
Если 900 000 дирхамов ОАЭ из этой выручки приходится на продажи, осуществляемые на материковой части страны, компания не превышает установленный предел: 0 % от соответствующей суммы в размере 19 100 000 дирхамов ОАЭ и 9 % от суммы в 900 000 дирхамов ОАЭ, превышающей пороговое значение в 375 000 дирхамов ОАЭ.
Если же выручка, полученная на материке, достигнет 1 200 000 дирхамов, компания полностью превысит 5-процентный предельный уровень, утратит статус QFZP, и ставка 9 % будет применяться ко всему её налогооблагаемому доходу, превышающему 375 000 дирхамов, за данный год и следующие четыре года.
04
Сроки регистрации и штрафные санкции
Сроки регистрации и штрафные санкции
Регистрация представляет собой однократную процедуру, привязанную к дате учреждения компании, которая не связана ни с подачей документов, ни с вопросом о ставках. В соответствии с Постановлением FTA № 3 от 2024 года компания-резидент, зарегистрированная 1 марта 2024 года или позднее, обязана пройти регистрацию в течение трёх месяцев с момента регистрации. Компании, зарегистрированные до этой даты, следуют иному, поэтапному графику, привязанному к месяцу выдачи их первоначальной лицензии.
В соответствии с Постановлением Кабинета министров № 10 от 2024 года за пропуск срока регистрации предусмотрен фиксированный штраф в размере 10 000 дирхамов ОАЭ. Отдельного установленного законом льготного периода не предусмотрено, однако штраф не налагается, если компания подаст свою первую декларацию по налогу на прибыль в течение семи месяцев с момента окончания своего первого налогового периода, а не в течение обычных девяти месяцев. Подача декларации является отдельным ежегодным обязательством, подлежащим исполнению независимо от того, имеется ли заданный период задолженность по налогу.
05
Подтверждение вашего тарифного статуса
Подтверждение вашего тарифного статуса
Приведенные выше механизмы представляют собой правила. То, какие из них фактически применимы к конкретной компании, сохраняется ли статус QFZP, влияет ли выбор налоговой группы на расчет порогового значения, зависит от всей структуры, лежащей в основе данного вопроса, а не от таблицы ставок, рассматриваемой в отрыве от контекста.
GCG подтверждает это в рамках первоочередного анализа структуры группы, о котором сообщалось в разделе «Налоги и финансы», а не в качестве отдельного ответа на вопрос о ставке, не учитывающего остальные элементы структуры.
Беспокоитесь, что размер вашего здания может превысить установленный для QFZP порог или что вы не успеете уложиться в срок регистрации?
Обратитесь в GCG, пока это не привело к штрафу.
03_часто задаваемые вопросы
Применяется ли льгота для малого бизнеса автоматически или компании необходимо самостоятельно выбрать её применение?
Данная льгота должна быть выбрана, она не применяется автоматически. В соответствии со статьёй 21 Федерального декрета-закона № 47 от 2022 года физическое лицо-резидент, доход которого в текущем и всех предыдущих налоговых периодах не превышает 3 000 000 дирхамов ОАЭ, может выбрать режим, при котором его доход за данный период считается не подлежащим налогообложению. Данный выбор должен явно указываться в каждой налоговой декларации и подтверждаться за каждый период, в котором он желателен. Компания, отвечающая требованиям, но забывшая воспользоваться этим правом, просто облагается налогом в соответствии со стандартными правилами по ставкам 0 %/9 % за данный период.
Льгота для малого бизнеса также носит временный характер: в соответствии с Постановлением министра № 73 от 2023 года она предоставляется только в отношении налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026 года, при этом лица, имеющие статус «квалифицированных резидентов свободной экономической зоны», а также участники крупных транснациональных групп не имеют права воспользоваться данной льготой. Регистрация и подача налоговой отчетности остаются обязательными независимо от того, воспользовались ли вы данной льготой.
Как рассчитывается налог на прибыль для компании, доходы которой состоят как из доходов, полученных на материке, так и из доходов, полученных в свободной зоне?
Доходы компании, не подпадающие под льготный режим, в том числе выручка, полученная на материке и превышающая установленный для свободной зоны порог, отделяются от доходов, подпадающих под льготный режим. Доход, соответствующий критериям, по-прежнему облагается по ставке 0 % в рамках программы QFZP. Доход, не соответствующий критериям, облагается налогом в соответствии со стандартной структурой ставок 0 %/9 % при превышении порога в 375 000 дирхамов ОАЭ, точно так же, как это было бы в случае компании, зарегистрированной на материке. Приведённый выше пример иллюстрирует такое разделение на практике.
Что произойдет с нулевой ставкой налога для компании, расположенной в свободной зоне, в случае нарушения ею условий QFZP?
Компания полностью лишается статуса QFZP, а не только в отношении той части дохода, которая стала причиной нарушения. В соответствии с Постановлением Кабинета министров № 100 от 2023 года ставка в размере 9 % применяется ко всему налогооблагаемому доходу компании, превышающему 375 000 дирхамов ОАЭ, за налоговый период, в котором произошло нарушение, а также в течение следующих четырёх налоговых периодов.
Освобождаются ли новые компании от уплаты налога на прибыль в первый год деятельности, или же в этом случае применяется льгота для малого бизнеса?
Отдельного освобождения от уплаты налога в первый год не предусмотрено. Налоговый статус новой компании в первый год определяется так же, как и в любой другой год: либо по стандартным ставкам 0 %/9 %, либо путем выбора льготы для малого бизнеса, если её выручка и статус резидента соответствуют установленным требованиям. Сама по себе регистрация по-прежнему является обязательной с момента учреждения компании, независимо от ожидаемых налоговых обязательств, поэтому новая компания не может рассматривать свой первый год как автоматически освобожденный от регистрации или подачи налоговой отчетности.
Вы получаете доходы как на материке, так и в свободной экономической зоне и не уверены, какие из них подпадают под ставку 0 %? Запишитесь на консультацию в GCG.