En 2025, les Émirats arabes unis restent un pôle d'attraction pour les chefs d'entreprise, les investisseurs internationaux et les start-ups à croissance rapide. Mais le paysage a évolué. Créer une entreprise ici ne consiste pas seulement à obtenir une licence commerciale ou à s'enregistrer auprès de l'autorité compétente, mais aussi à mettre en place une structure d'entreprise stratégique et à l'épreuve du temps qui s'aligne sur les lois fiscales actualisées, les exigences de conformité et les objectifs opérationnels.
Que vous souhaitiez vous implanter aux Émirats arabes unis ou restructurer une entreprise existante, la structure de votre entreprise joue un rôle essentiel. Elle a une incidence sur tout, de l’assujettissement à l’impôt à la charge réglementaire, en passant par la confiance des investisseurs et la facilité avec laquelle vous pouvez vous développer. L’introduction de l’impôt sur les sociétés, ainsi que la surveillance accrue de la substance et des prix de transfert à l’échelle mondiale, font qu’il est plus important que jamais de bien faire les choses.
Dans ce guide, nous verrons ce qu’il faut faire :
- Les types d’entités juridiques disponibles
- Choisir entre une juridiction continentale et une juridiction de zone franche
- Naviguer dans la loi sur l’impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis en 2025
- Respecter la réglementation sur les substances économiques
- Tirer parti des holdings pour améliorer l’efficacité fiscale
- Comprendre la réglementation en matière de prix de transfert et de CFC
- Exemples concrets de structuration et soutien d’experts
Voyons comment mettre en place une structure commerciale efficace sur le plan fiscal, juridique et opérationnel aux Émirats arabes unis.
Qu'est-ce qu'une structure d'entreprise ?
Comprendre ce qu’est une structure d’entreprise peut faire la différence entre un fonctionnement harmonieux et des maux de tête à long terme. À la base, une structure d’entreprise est le cadre juridique et opérationnel dans lequel votre entreprise existe. Elle définit le mode d’enregistrement de votre entreprise, son régime fiscal, la gestion de la responsabilité et la prise de décision. Que vous soyez un entrepreneur individuel ou que vous fassiez partie d’une équipe en pleine expansion, le choix de la bonne structure d’entreprise est l’une des décisions les plus importantes que vous aurez à prendre.
Il existe plusieurs types de structures commerciales aux Émirats arabes unis, chacune étant adaptée à des objectifs et à des besoins différents. Par exemple, certaines structures offrent une pleine propriété étrangère, tandis que d’autres donnent accès à des contrats gouvernementaux ou vous permettent d’ouvrir des bureaux n’importe où dans les Émirats. En 2025, la réglementation relative à l’impôt sur les sociétés étant pleinement en vigueur, le choix de la bonne structure d’entreprise n’est pas seulement une formalité juridique, c’est aussi une stratégie de planification fiscale.
La structure de l’entreprise influe également sur la manière dont les bénéfices sont distribués, sur la quantité de travail administratif nécessaire et sur la possibilité de faire appel à des investisseurs ou à des partenaires. Par exemple, la création d’une société dans une zone franche peut offrir des exonérations fiscales et un rapatriement total des bénéfices, mais limite votre capacité à commercer directement avec le continent. En revanche, une structure continentale peut offrir une plus grande liberté commerciale, mais s’accompagne d’une exposition totale à l’impôt sur les sociétés. C’est pourquoi il est essentiel de comprendre les différents types de structures commerciales avant de se lancer.
Aux Émirats arabes unis, les types de structures commerciales les plus courants sont les suivants :
- Établissement unique
- Société à responsabilité limitée (SARL)
- Société civile
- Entreprise de la zone franche
- Succursale
- Société holding
Chacune d’entre elles représente une approche différente de la structure de l’entreprise, et il n’existe pas de solution unique. Votre choix dépendra de vos activités, de votre stratégie de planification fiscale et de vos projets de croissance à long terme. L’essentiel est que la structure d’entreprise que vous choisissez soutienne vos objectifs et soit conforme au paysage réglementaire en constante évolution des Émirats arabes unis.
En évaluant les différents types de structures d’entreprise, les entrepreneurs peuvent mieux se positionner pour réussir au niveau local et international. Et en 2025, avec l’accent mis sur la substance, les rapports et la transparence, l’importance d’aligner la structure de votre entreprise sur vos opérations réelles n’a jamais été aussi grande.
Comprendre les types d'entités juridiques aux Émirats arabes unis
La première étape fondamentale de la création d’une entreprise aux Émirats arabes unis consiste à choisir la forme juridique appropriée. Elle définit le fonctionnement de la structure de votre entreprise, qui peut la posséder et comment elle est taxée ou réglementée.
Société de la zone franche (FZC ou FZ LLC)
Les zones franches sont populaires pour les opérations internationales, les entreprises en ligne et les prestataires de services qui n’ont pas besoin d’une présence physique sur le territoire des Émirats arabes unis. En 2025, plus de 40 zones franches étaient actives aux Émirats arabes unis, chacune d’entre elles étant destinée à des secteurs spécifiques.
Une société de la zone franche permet une propriété étrangère à 100 %, une mise en place accélérée et l’accès à une série de services commerciaux. Il est important de noter que de nombreuses entités de la zone franche bénéficient encore d’un taux d’imposition sur les sociétés de 0 % si elles remplissent les conditions suivantes personne qualifiée pour la zone franche (QFZP). Pour ce faire, elles doivent toutefois satisfaire à des critères détaillés concernant les sources de revenus, la ségrégation comptable et les exigences en matière de substance, que nous aborderons dans quelques instants.
Société continentale (LLC)
Les structures continentales conviennent mieux aux entreprises qui desservent le marché local. À partir de 2025, la plupart des activités commerciales dans les Émirats arabes unis pourront être détenues à 100 % par des étrangers, ce qui éliminera la nécessité d’un partenaire local dans de nombreux cas. Le principal avantage est la flexibilité : les entreprises du continent peuvent faire des affaires dans tous les Émirats arabes unis sans avoir besoin d’intermédiaires.
Cependant, elles sont soumises à l’intégralité de la loi sur l’impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis. Cela signifie que les bénéfices supérieurs à 375 000 AED sont imposés à hauteur de 9 %, et qu’il est obligatoire de tenir une comptabilité appropriée, de remplir des déclarations fiscales et de se conformer aux règles en matière de prix de transfert.
Société offshore
Souvent mal compris, sociétés offshore aux Émirats arabes unis servent principalement à détenir des actifs ou à mener des activités commerciales internationales. Elles ne peuvent pas louer d’espace de bureau physique ni embaucher des employés locaux et ne sont pas reconnues comme des résidents fiscaux en vertu de la législation des Émirats arabes unis. Leur utilité a diminué depuis la poussée mondiale en faveur de la transparence, et elles ne sont pas considérées comme une structure commerciale autonome idéale pour les activités opérationnelles.
Société holding
Une société holding est conçue pour détenir des parts dans d’autres sociétés, des biens immobiliers ou des droits de propriété intellectuelle. Elle ne mène pas d’opérations quotidiennes, mais joue un rôle clé dans l’optimisation des flux de trésorerie, la gestion des risques et la consolidation du contrôle. De nombreux entrepreneurs constituent des sociétés de portefeuille dans des zones franches dotées de solides réseaux de conventions (comme ADGM ou RAK ICC) afin de minimiser les fuites fiscales sur le revenu global.
Si vous créez une structure d’entreprise à entités multiples, une société holding peut servir de pierre angulaire, offrant des possibilités de protection des actifs et de consolidation fiscale.
Juridictions de la zone continentale et de la zone franche
L’une des décisions les plus stratégiques dans la structure de votre entreprise est le choix du lieu d’implantation. Les juridictions continentales et les zones franches présentent chacune des avantages et des compromis uniques.
En 2025, il ne s’agit plus d’une simple décision opposant l’impôt à l’accès au marché. L’introduction de l’impôt sur les sociétés, la mise à jour des règles du QFZP et les normes de substance économique ont considérablement réduit les écarts entre les juridictions.
Les entreprises du continent peuvent opérer partout dans les Émirats arabes unis et dans le monde entier. Elles peuvent remporter des marchés publics, louer des bureaux n’importe où et servir directement le marché des consommateurs des Émirats arabes unis. Mais elles sont pleinement imposables dans le cadre du régime de l’impôt sur les sociétés et doivent se conformer à toutes les normes d’information financière.
Les entités de la zone franche bénéficient d’incitations fiscales, mais seulement si elles sont structurées correctement. Pour maintenir un taux d’imposition de 0 % en tant que QFZP, l’entreprise doit
- Être enregistré dans une zone franche
- Gagner des revenus admissibles (par exemple, provenant d’exportations, de transactions entre zones franches ou de revenus passifs admissibles).
- Maintenir une substance adéquate dans la zone franche (bureaux, personnel, dépenses)
- Tenez des registres distincts pour les revenus de la terre ferme et les activités admissibles.
Si une entreprise de la zone franche perçoit des revenus non admissibles (par exemple en vendant directement à des clients du continent), elle risque de perdre ses avantages fiscaux. C’est pourquoi de nombreuses entreprises créent des structures hybrides, combinant une entité de zone franche avec une succursale ou une filiale sur le continent, afin de préserver les avantages tout en garantissant une conformité totale.
Si vous souhaitez en savoir plus sur les avantages et les inconvénients de l’implantation d’une entreprise aux Émirats arabes unis, consultez notre guide sur les thèmes suivants Zone franche ou continent.
Comprendre l'impôt sur les sociétés aux Émirats arabes unis en 2025
La loi sur l’impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis, en vigueur depuis juin 2023, continue d’évoluer. Elle s’applique à la plupart des entités juridiques et des succursales opérant dans le pays.
À partir de 2025, les principaux détails restent inchangés :
- 0% d’impôt sur les sociétés sur les bénéfices imposables jusqu’à 375 000 AED
- 9 % d’impôt sur les sociétés pour les bénéfices supérieurs à 375 000 AED
Les entreprises de la zone franche peuvent toujours bénéficier d’un taux d’imposition nul si elles satisfont aux exigences du QFZP. Il s’agit notamment de prouver l’existence d’une substance économique adéquate, d’isoler les revenus non admissibles et d’établir des rapports transparents.
En particulier, les revenus passifs tels que les dividendes, les intérêts et les redevances provenant de sources étrangères ou d’autres entités situées dans des zones franches peuvent souvent bénéficier du taux de 0 %. Mais des erreurs de comptabilité ou de documentation peuvent compromettre cette possibilité.
Les entités continentales, quant à elles, sont imposées par défaut et doivent s’enregistrer auprès de l’autorité fiscale fédérale (FTA), déposer des déclarations annuelles et préparer des états financiers vérifiés si elles franchissent le seuil de 3 millions d’AED.
Une structure d’entreprise bien structurée gérera ces obligations de manière proactive – en scindant les fonctions, en délimitant les recettes ou en tirant parti de l’allègement pour les groupes lorsque cela est possible.
Règlement sur la substance économique
Règlement sur la substance économique (ESR) ont été introduites aux Émirats arabes unis pour lutter contre les pratiques fiscales dommageables et s’aligner sur les normes de l’OCDE. À partir de 2025, ces règles seront strictement appliquées et leur non-respect pourra entraîner des amendes ou la suspension de la licence.
Vous devez vous conformer à l’ESR si la structure de votre entreprise implique l’une des activités suivantes :
- Activité de la société holding
- Services de siège ou de distribution
- Leasing, financement ou assurance
- Propriété intellectuelle ou transport maritime
Pour réussir le test de substances économiques, vous devez
- Mener des activités génératrices de revenus aux Émirats arabes unis
- Maintenir un nombre adéquat d’employés, de dépenses de fonctionnement et de bureaux physiques
- Déposer une déclaration ESR et soumettre un rapport détaillé sur la substance économique chaque année.
Les sociétés holding sont soumises à une version réduite du test ESR, mais elles doivent toujours effectuer des notifications. Ainsi, même les structures commerciales passives doivent rester conscientes de leurs obligations en matière de substance.
Sociétés holding : Un atout stratégique
Pour les entrepreneurs ayant des activités multiples ou des revenus transfrontaliers, une société holding peut constituer l’épine dorsale stratégique d’une structure d’entreprise intelligente.
Voici comment :
- Consolidation de la propriété de diverses filiales
- Recevoir des dividendes mondiaux ou des revenus de licences
- Optimiser la fiscalité des groupes grâce au réseau de traités des Émirats arabes unis
- Simplifier la collecte de fonds, les fusions et acquisitions et la planification successorale
En plaçant la propriété intellectuelle ou les actions dans une société holding située dans une zone franche favorable (telle que ADGM ou RAKEZ), les propriétaires d’entreprises peuvent bénéficier d’une efficacité fiscale, d’une meilleure protection des actifs et d’une simplicité réglementaire.
Mais le calendrier et la structure sont importants. Par exemple, si vous avez l’intention de bénéficier du traitement QFZP, la société holding doit mener des activités génératrices de revenus et satisfaire aux règles de substance. Dans le cas contraire, les avantages fiscaux pourraient vous être refusés.
Prix de transfert et sociétés étrangères contrôlées (CFC)
Si la structure de votre entreprise implique des transactions avec des parties liées, que ce soit entre des sociétés du groupe, des succursales ou des filiales étrangères, vous devez vous conformer à la réglementation des Émirats arabes unis en matière de prix de transfert.
Les prix de transfert garantissent que les transactions entre parties liées sont effectuées aux taux du marché. À partir de 2025, cela comprend
- Prêts et accords de services
- Redevances ou accords de licence
- Achats ou ventes transfrontaliers
Vous devez :
- Déclarer les transactions avec des parties liées dans votre déclaration d’impôt sur les sociétés
- Maintenir la documentation (fichier local, fichier principal) si vous franchissez les seuils (200 millions d’euros de revenus ou 50 millions d’euros de transactions intra-groupe).
- Appliquer le principe de pleine concurrence dans les décisions de tarification
Les règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées (CFC) font également l’objet d’une attention particulière. Elles sont conçues pour empêcher le transfert de bénéfices vers des juridictions à faible taux d’imposition. Si votre entité basée aux Émirats arabes unis possède des sociétés étrangères dans des juridictions où l’impôt est inférieur à 9 %, vous pourriez être tenu de déclarer et de payer l’impôt sur leurs revenus non distribués.
Ces dispositions font qu’il est essentiel de concevoir la structure de votre entreprise non seulement pour qu’elle soit conforme à la législation locale, mais aussi pour qu’elle résiste à l’examen international.
Facteurs clés pour choisir la bonne structure d'entreprise aux Émirats arabes unis
Lorsqu’il s’agit de choisir une structure d’entreprise aux Émirats arabes unis, plusieurs facteurs essentiels doivent être pris en compte. La bonne structure d’entreprise n’aura pas seulement un impact sur vos activités quotidiennes, mais déterminera également vos obligations fiscales, vos exigences en matière de conformité et votre viabilité à long terme.
Voici un aperçu des principaux facteurs à prendre en compte pour choisir la structure d’entreprise la plus appropriée :
1. Type d’entreprise et activités
La nature de votre activité est un élément fondamental dans le choix d’une structure d’entreprise. Par exemple, un petit cabinet de conseil peut bénéficier de la simplicité d’une entreprise individuelle ou d’une société civile, tandis qu’une organisation plus importante ou qui nécessite des investissements externes peut avoir besoin d’une structure plus complexe, comme une société à responsabilité limitée (SARL) ou une société anonyme. La compréhension de la taille, de l’étendue et des exigences opérationnelles de votre entreprise vous guidera vers la structure commerciale appropriée.
2. Propriété et contrôle
Aux Émirats arabes unis, les lois relatives à la structure des entreprises varient en fonction du type d’entité. Les investisseurs étrangers, par exemple, peuvent être confrontés à des restrictions différentes en matière de propriété, selon qu’ils s’installent sur le continent ou dans une zone franche. Les zones franches autorisent souvent une propriété étrangère à 100 %, tandis que les entreprises du continent peuvent nécessiter un sponsor ou un partenaire local pour certains types d’activités.
Le choix de la structure de l’entreprise influe sur le degré de contrôle que vous pouvez conserver sur l’entreprise. Il est donc essentiel d’évaluer le degré d’implication que vous souhaitez avoir de la part de partenaires, d’investisseurs ou de sponsors. S’il est essentiel de conserver un contrôle total, vous préférerez peut-être une structure commerciale telle qu’une entreprise individuelle, où la propriété est entièrement entre vos mains.
3. Efficacité et conformité fiscales
La fiscalité est un autre facteur essentiel dans le choix de la bonne structure d’entreprise. Les Émirats arabes unis ont connu des changements importants ces dernières années pour améliorer leur cadre fiscal, notamment l’introduction de l’impôt sur les sociétés en 2023. Certaines structures commerciales peuvent bénéficier d’exonérations fiscales ou de taux préférentiels en fonction de leur emplacement ou de leur secteur.
Par exemple, les entreprises enregistrées dans une zone franche peuvent bénéficier d’exonérations fiscales ou de taux d’imposition réduits, ce qui en fait une option attrayante pour les investisseurs étrangers et les entreprises soucieuses de maximiser leur efficacité fiscale. Entre-temps, les entreprises du continent devront se conformer au nouvel impôt sur les sociétés mais pourront bénéficier d’un meilleur accès au marché des Émirats arabes unis et aux marchés publics.
4. Potentiel de croissance et d’investissement à long terme
Si votre objectif est de développer votre entreprise ou d’attirer des investisseurs, il est essentiel de choisir une structure d’entreprise qui facilite la croissance. Certaines structures commerciales, telles que les SARL ou les sociétés par actions, conviennent mieux aux entreprises qui prévoient de lever des fonds, d’émettre des actions ou d’étendre leurs activités à l’échelle internationale. À l’inverse, des structures plus simples, comme les entreprises individuelles ou les sociétés de personnes, peuvent limiter votre capacité à lever des fonds ou à vous développer au-delà d’un certain point.
Réfléchissez à la manière dont la structure de votre entreprise influencera votre capacité à attirer des investissements, qu’il s’agisse de capital-risque, de capital-investissement ou de crowdfunding, et à la manière dont elle s’aligne sur vos objectifs à long terme.
5. Conformité réglementaire et juridique
Chaque structure d’entreprise aux Émirats arabes unis s’accompagne de son propre ensemble d’exigences réglementaires. Si les zones franches offrent un cadre relativement simple pour la création d’entreprise relativement simple et moins réglementé, les entreprises du continent doivent généralement se conformer à des réglementations locales et à des mesures de conformité plus complexes. Par exemple, les entreprises du continent doivent se conformer à la réglementation des Émirats arabes unis sur la substance économique, qui exige que les entreprises aient une activité substantielle dans les Émirats arabes unis pour certaines structures commerciales.
Avant de choisir une structure d’entreprise, assurez-vous que vous comprenez le paysage réglementaire qui s’applique à votre entreprise et que vous pouvez répondre aux exigences de conformité de l’entité juridique choisie.
6. Stratégie de sortie et planification de la succession
Lorsque vous créez une entreprise aux Émirats arabes unis, il est également important de penser au long terme, notamment en ce qui concerne les stratégies de sortie ou la planification de la succession. Certaines structures d’entreprise offrent plus de souplesse lorsqu’il s’agit de vendre l’entreprise, d’en transférer la propriété ou de la transmettre aux héritiers. Les SARL et les sociétés par actions, par exemple, ont des procédures bien établies pour ces processus, tandis que les entreprises individuelles ou les sociétés de personnes peuvent nécessiter des procédures juridiques plus complexes.
Vous pouvez également consulter notre guide détaillé sur comment créer une entreprise à Dubaï
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FAQ
1. 0 Qu'est-ce qu'une structure d'entreprise et quelle est son importance aux Émirats arabes unis ?
La structure d’une entreprise désigne le cadre juridique et opérationnel sur lequel elle repose. Aux Émirats arabes unis, la structure que vous choisissez a une incidence sur tout, des obligations fiscales aux droits de propriété, en passant par l’obtention d’un visa et la possibilité de rapatrier les bénéfices.
2. 0 Est-il possible d'avoir plusieurs structures d'entreprise sous la responsabilité d'un seul propriétaire aux Émirats arabes unis ?
Absolument. De nombreux entrepreneurs exploitent plusieurs sociétés sous différentes structures (par exemple, une entité continentale et une entité de zone franche) afin de séparer les risques, d’optimiser les impôts ou de desservir différents marchés.
3. 0 Quel est l'impact de la structure des opérations commerciales sur la fiscalité aux Émirats arabes unis ?
La structure de l’entreprise Les opérations de l’entreprise, qu’il s’agisse d’une zone franche, d’une zone continentale ou d’une zone offshore, ont une incidence directe sur la manière dont votre entreprise est imposée dans le cadre du régime de l’impôt sur les sociétés des Émirats arabes unis. Certaines structures offrent des exonérations partielles ou totales si elles répondent à des critères spécifiques.
4. 0 Certains types de structures commerciales sont-ils plus adaptés aux entreprises en ligne aux Émirats arabes unis ?
Oui. Pour les entrepreneurs numériques ou les entreprises de commerce électronique, les zones franches qui proposent des licences d’entreprise et les modèles d’entreprise à distance sont souvent les plus pratiques. Ces zones les types de structures d’entreprise éliminent la nécessité d’un espace de bureau physique et offrent des solutions simplifiées en matière de visas.
5. 0 Quels sont les risques liés au choix d'une mauvaise structure d'entreprise aux Émirats arabes unis ?
Choisir la mauvaise option parmi les différents types de structures d’entreprise peut conduire à des quotas de visas limités, à des obligations fiscales inattendues, à des restrictions opérationnelles ou à des difficultés pour ouvrir des comptes bancaires. Il peut également en résulter une non-conformité si la structure ne correspond pas à vos activités commerciales réelles.
6. 0 Puis-je passer d'un type de structure d'entreprise à l'autre après l'installation ?
Il est possible de passer d’un différents types de structures d’entreprise après la création, mais pas toujours simple. La restructuration implique la fermeture de l’entité existante et le transfert des actifs ou la création d’une nouvelle entité. Chaque structure a ses propres implications juridiques et financières, c’est pourquoi les conseils d’un professionnel sont indispensables.
